Взаимодействие бюджетирования и KPI

Бюджетирование, имеющее достаточно «почтенный возраст», до сих пор не теряет своей актуальности и используется почти всеми предприятиями. Вместе с тем растёт и понимание того, что такая система управления имеет и ограничения, главные из которых – недостаточное применение нефинансовых показателей, ориентация на решение краткосрочных задач, даже в ущерб долгосрочным.

Описанная выше ситуация привела к тому, что появилось множество систем управления показателями эффективности. Самой проработанной и известной концепцией по KPI является BSC, Сбалансированная система показателей. В случае если показатели и бюджеты не рассматриваются в качестве единой целого, обособлены, то у предприятия появляются две основные проблемы, которые связаны с разрывами между текущей деятельностью и стратегическими целями. Во-первых, это противоречивость плановых показателей годового бюджета и целевых значений долгосрочных индикаторов. Другая проблема – низкая обоснованность планирования конкретных затрат на программы, стратегические инициативы, мероприятия. Оторванность двух систем друг от друга может стать причиной неэффективной мотивации руководителей к достижению поставленных целей. Устранить такие проблемы помогает интеграция систем в одно целое.

Чтобы связать бюджетирование и стратегические цели, нужно структурировать выполнение задач в соответствии со временем и связать его с необходимыми для их осуществления ресурсами. Поэтому используется особый инструмент – стратегический бюджет. Здесь контроль и планирование экономического эффекта от реализации затратных стратегических инициатив проводится через выполнение KPI и бюджетных показателей. Построение бюджета предусматривает два компонента, которые зависят друг от друга. Это взаимосвязь между ключевыми показателями и взаимосвязь экономического эффекта от реализации инициативы и соответствующих затрат на её осуществление. В практике многих предприятий функция долгосрочного планирования закрепляется за бизнес-планом. Однако он важен скорее как обосновывающий документ к стратегическому бюджету, а не как инструмент стратегического управления.

Для руководителей самого высшего звена, которые тратят усилия на формирование определённой стратегии, вопрос о её осуществимости является принципиальным. Вместе с тем, стратегическое планирование в сочетании с методологией KPI отнюдь не гарантирует достижение целей. Но используя стратегический бюджет в качестве механизма связи бюджетирования с системой KPI, можно значительно снизить риск невыполнения поставленных задач.